中国能源税制的现状和反思

harveychen

本文由 马后炮化工论坛转载自互联网
     随着我国经济持续快速发展，能源需求日益增加，相伴而生，出现能源供需矛盾突出、能源结构不合理、能源浪费严重、能源利用效率低下和能源环境污染等问题，如何破解能源问题成为当前我国最迫切的议题之一。而制定一个合理的税收制度对合理利用能源、保护生态环境至关重要。
    能源税制现状
    与全球其他国家相比，我国能源税制与普遍意义的能源税制既有共同点又有区别。目前，我国尚未开征专门的能源税，不是一个单一的能源税种，而是由与能源相关的税（如能源资源税、能源消费税、能源环境税）费等共同构成的，税费合一的一整套能源税费体系，即广义上的“能源税制”。
    按我国现行法律、法规的规定，我国能源税制主要由税收、收益金、资产收益和行政事业性收费5个部分组成。具体到能源企业，其经营活动除了受上述税收调节外，还要缴纳企业所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车辆购置税、车船税、契税等。它们都有一定的能源调控作用，如车辆购置税和车船税提高了购置和使用车船的成本，对减少机动车使用量、节约能源起到了一定的调控作用。
    我国能源税制的缺陷
    应当肯定，我国能源税制在节约和有效利用能源方面发挥了重要的作用，但也存在一些不足，亟须进一步完善。
    1.能源税制立法位阶低，缺乏稳定性和权威性
    现行能源税制中，只有新颁布的企业所得税法是法律，其他多数能源税政策的法律位阶较低，并且没有单独的税种，基本上是通过对一些基本税收法规的条款进行修订、补充而形成的，散见于各类税收单行法规或税收文件中，使人们对政策难以全面把握，执行起来容易出偏差；部分优惠政策缺乏稳定性、权威性，从而使有关政策不规范，缺乏应有的严肃性和刚性，在适用效力上有其局限性，尚需制定相当数量的配套措施才能使其可操作，并且在实际执行中还会受到来自各方面的干扰。
    2.起步时间较晚，体系尚不完备
    我国经过两次“利改税”后才初步建立起能源税收制度体系，但至今没有形成一个以保护环境和节约能源为主要目标，各税种、税制要素相互配合、相互联系和制约的相对独立的税制体系。各能源税收政策散见于增值税、消费税、资源
    税等税种中。各税种设计之初没有进行统一规划，更没有遵循统一的设计原则，使得各税种在促进节能环保的作用上功能划分不清晰，容易产生重复征税，相关规定设计零散，衔接不紧，缺乏系统性、整体性。
    3.缺失专门性能源税种，节能环保目标不明确
    与国外相对完善的能源税制相比，我国现行税制中缺少针对高耗能、高污染行为和产品课征的专门性税种，在国外广泛使用的能源税、碳税等本应在能源税制中起主体作用的专门性税种还未引入我国税制。
    4.能源税收优惠政策单一，范围相对狭窄，力度不足
    首先，税收优惠方式单一，主要限于减税和免税，受益面比较窄，影响了税式支出的调节效果。发达国家普遍采用包括税收豁免、投资抵免、加速折旧在内的多种税收优惠方式，且力度较大。
    其次，税收优惠鼓励的范围不宽。我国虽然对废物利用、新型墙体材料、风力发电、环保设备和技术等有一定程度的税收优惠，但范围相对较窄，力度较小，仅在增值税与所得税中对一部分能源有所体现。
    再其次，对新能源的税收优惠力度不足，不利于其大规模开发和推广。
    最后，税收优惠政策中仍存在一些“反绿色”的措施，对部分出口增长过快的高能耗、高污染和资源性产品仍给予出口退税、关税减免等政策，对某些能耗较高、污染严重的涉外企业仍给予税收优惠。